Лимит доходов на уплату НДС снизят поэтапно

С чем необходимо разобраться в первую очередь, — это с налогом на добавленную стоимость (НДС), федеральным налогом, который дает бюджету более трети всех налоговых поступлений.

Ключевое изменение: с 1 января 2026 года ставка налога увеличивается с 20 до 22%. Такую ставку должны будут применять все представители бизнеса общей системы налогообложения, кто не пользуется льготами по НДС:

— те, кто не подпадает под налогообложение по налоговой ставке 0% (по п. 1 ст. 164 НК РФ: экспорт товаров, международная перевозка товаров, транспортировка нефти, нефтепродуктов, природного газа и пр.);

— кто не имеет права на применение ставки 10% (по п. 2 ст. 164 НК РФ: реализация продовольственных товаров, товаров для детей, периодические печатные издания, медицинские товары и пр.);

— для кого сумма налога определяется расчетным методом (по п. 4 ст. 164 НК РФ).

С 2026 года отменяются льготы по НДС: при передаче прав на российское программное обеспечение, для операций и услуг, связанных с расчётами по банковским картам, а также эквайринга. Освобождаются от НДС услуги операторов инвестиционных платформ, вводится нулевая ставка для операций по реализации сырья и продуктов, содержащих драгоценные металлы.

Важное изменение коснется представителей бизнеса, применяющих упрощенную или патентную систему налогообложения (УСН, ПСН).

Помимо повышения стандартной ставки до 22% с начала 2026 года снижается порог доходов, при достижении которого бизнес должен уплачивать НДС. Если ранее от уплаты НДС освобождались организации и предприниматели, применяющие УСН, годовой доход которых не превышал 60 млн руб., то с нового года этот предел снижен до 20 млн руб.

Тут мы обратим внимание, что поправки к Налоговому кодексу предусматривают поэтапное снижение лимита доходов для уплаты НДС на УСН. В 2026 году он составит 20 млн руб., в 2027-м — 15 млн руб., начиная с 2028-го — 10 млн руб.

Доходы минус расходы

Перечень расходов на УСН «Доходы минус расходы» станет открытым. Новая редакция ст. 346.16 НК РФ позволит учитывать любые экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, принимаемые для налога на прибыль. В настоящее время этот перечень закрытый.

Налогоплательщики не смогут применять патенты с начала налогового периода, приходящегося на 2026 год, если их доходы за 2025-й или в течение следующего года превысят 20 млн руб. Лимит доходов за 2026 год или в течение 2027-го составит 15 млн руб. В последующих налоговых периодах станут учитывать объем доходов в пределах 10 млн руб. При этом патентная система налогообложения (ПСН) в отношение розничных магазинов (с торговым залом и без) и оказания автотранспортных услуг по перевозке грузов не вводится — ИП сохранят возможность использовать патент для этих видов деятельности.

Ориентируясь на данные меры, Правительство рассчитывает получить порядка 200 млрд рублей дополнительных доходов и предотвратить массовые случаи дробления бизнеса.

В связи с данными изменениями представителям бизнеса следует обратить внимание на условия длящихся договоров и согласовать с контрагентами вопрос, какая из сторон несет финансовое бремя повышения НДС.

Отдельно отметим, что изменения не коснулись автоматической упрощенной системы налогообложения (АУСН).

А это значит, что бизнес на УСН с доходами за 2025 год или с начала 2026-го более 20 млн руб. сможет перейти на данную систему и не платить НДС. Поэтому, если ваш бизнес соответствует ее критериям:

¾ вы зарегистрированы на территории РФ (за исключением Москвы, Санкт-Петербурга, Московской и Ленинградской областей);

¾ у вас до 5 сотрудников;

¾ открыт счет в одном или нескольких уполномоченных банках,

предлагаем присмотреться к данной системе и перейти на ее применение. Такой режим позволит уплачивать 8% с доходов или 20% с прибыли, забыв об НДС.

Льготы по НДФЛ

Налоговой реформой также установлены льготы по НДФЛ и положения, направленные на адресную помощь отдельным категориям граждан (семьи с детьми, участники СВО). В частности, уточнены условия применения льготы для продажи жилья без НДФЛ семьей с двумя и более детьми.

С 2025 года действуют правила освобождения от НДФЛ доходов от продажи долей (акций), срок владения которыми превышает 5 лет. Эти правила также подверглись изменению. Теперь 5-летний минимальный срок на долю в ООО или акции АО для продажи без НДФЛ не распространяется на случай выхода лица из общества.

Введены специальные положения и в части налогообложения доходов иноагентов. В частности, подоходный налог повышен до 30% со всех доходов, независимо от статуса резидентства.

Освобождается от НДФЛ доход в виде возмещения виновным лицом стоимости утраченного имущества или расходов на восстановление утраченного имущества. Ранее Верховный Суд РФ высказывался по данному вопросу, и сейчас выводы нашли свое отражение в законопроекте (Определение Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации по делу № А09-12215/2023).

Новеллы коснутся и страховых взносов

Для IT-сферы тариф взносов для аккредитованных IT-компаний будет составлять 15% с выплат до предельной базы и 7,6% — свыше нее. Для радиоэлектронных компаний льготу оставили и добавили преференций: тариф до предельной базы на 2026 год остался прежним — 7,6%, а свыше предельной базы снизили до 0%.

Для представителей малого и среднего предпринимательства действует правило, согласно которому большинство таких компаний платили взносы по тарифу 30% с 1,5 МРОТ в месяц за каждого сотрудника и 15% — с превышения этой суммы.

С 2026 года льгота сохраняется только для компаний, внесённых в правительственный перечень приоритетных отраслей (электроника, транспорт, обрабатывающая промышленность). У представителей этих областей для применения льготы не менее 70% дохода должно формироваться от основного вида деятельности, который указан в перечне Правительства.

Для предпринимателей, не входящих в перечень, или входящих, но не выполнивших условие о доле прибыли, будут действовать общие правила уплаты страховых взносов: 30%-ный тариф, пока доход по отдельному сотруднику не превысит установленную предельную базу. После превышения предельной базы страховые взносы уплачиваются по тарифу 15,1%.

Входящие в перечень Правительства, но не выполнившие условие о доле прибыли или исключённые из перечня предприниматели утрачивают право на льготные тарифы с начала года, в котором не выполнено условие.

За 2026 год индивидуальные предприниматели заплатят 57 390 руб. — фиксированный обязательный платеж, подлежащий уплате, даже если ИП фактически не ведет деятельность. Если годовой доход ИП превысит 300 тысяч рублей, доплате подлежит ещё и 1% от суммы превышения.

Внесены изменения и по дополнительным взносам ИП. В частности, индивидуальным предпринимателям на УСН «Доходы минус расходы» официально разрешили платить 1% дополнительных взносов с прибыли. Предпринимателям, применяющим единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) и УСН «Доходы минус расходы», при определении базы для расчета 1% дополнительных взносов не включают в затраты фиксированные и дополнительные взносы за себя.

Отдельные новеллы налогового законодательства

— Для всех плательщиков налогов меняется срок их оплаты. Ранее, если срок приходился на выходной день, налог платился в первый рабочий день после выходного. С 2026 года их потребуется платить в последний рабочий день до выходного. При этом переносятся сроки уплаты земельного, транспортного налогов, налога на имущество с кадастровой стоимости (налога с 28.02 на 28.03; авансов — на месяц, не позднее 28-го числа второго месяца, следующего за истекшим отчётным периодом).

— С 2026 года земельный и транспортный налоги, которые сейчас ежеквартально рассчитывают компании и направляют соответствующие уведомления, теперь будет рассчитывать непосредственно налоговая инспекция и отправлять налогоплательщикам сообщения с указанием сумм к уплате.

— Вводится налог на игорный бизнес. Букмекерские конторы и тотализаторы будут платить налог в размере 5% с дохода от принятых ставок. Такое решение позволит пополнить бюджет до 300 млрд рублей.

— Для участников СВО и членов их семей предоставят вычет, уменьшающий базу по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади одного земельного участка (с налогового периода 2022 года). С 2026 года данный вычет и уменьшение налоговой базы в отношении квартиры (комнаты) и жилого дома на величину кадастровой стоимости соответственно 5 и 7 кв. м за каждого ребенка планируется применять для лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей (со специальным условием: дети в возрасте до 23 лет, обучающиеся в образовательных организациях по очной форме обучения).

— Налоговой реформой установлены преференции и для отдельных групп налогоплательщиков. В частности, сельскохозяйственных товаропроизводителей освободят от налогообложения в отношении зарегистрированных на них тракторов, комбайнов, самоходных машин для перевозки и внесения минеральных удобрений, специализированных автотранспортных средств, вне зависимости от того, на какой срок указанные транспортные средства фактически использовались в течение налогового периода (календарного года) при производстве.